Kozakov O.A. Tax credit for educational // Legal weekly. - 2013. - № 4-6. - p.12 (text is written in ukranian)

Найкраще інвестування – це інвестування в освіту. Адже інвестуючи в свою освіту чи освіту своїх дітей, Ви підвищуєте свою самосвідомість та безпосередньо конкурентну здатність на ринку праці в майбутньому. Тобто маючи добру освіту Ви зможете розраховувати на висококваліфіковану роботу, яка буде приносити задоволення та, що також важливо, дохід. Маючи достатні знання в тій чи іншій галузі можна легше реалізувати себе в тій сфері в якій Ви себе бачите в подальшому житті.

Проте дивлячись на сучасні реалії, ми бачимо, що із зростанням важливості навчання для Нас, пропорційно зростає коефіцієнт дороговизни цього самого навчання. А отже виникає найбільше питання-проблема для тих хто прагне отримати освіту, з якою вони бажають пов’язати своє майбутнє – за які кошти?

Ми не будемо акцентувати свою увагу саме на цій проблемі, тому що щодо неї можна міркувати дуже довго та не прийти до єдиного рішення.

Я пропоную торкнутися питання щодо можливості повернення частки коштів за сплачене навчання і хоча це звучить якось сумнівно, проте це є законодавчо закріплена норма. Податковим Кодексом України передбачено так звану податкову знижку для фізичних осіб, які не є суб’єктами господарювання. Що це за податкова знижка?

Стаття 14.1.170 ПКУ зазначає, що податкова знижка для фізичних осіб, які не є суб’єктами господарювання це документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку – резидента у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидента – фізичних осіб або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподаткованого доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати, у випадках, визначених безпосередньо Податковим Кодексом України.

Порядок застосування податкової знижки передбачений статтею 166 ПКУ. Саме в цій статті наведений перелік витрат за якими передбачено можливість настання податкової знижки. Одним із таких видів витрат є саме витрати пов’язані із сплатою коштів платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або його сім'ї першого ступеня спорідненості, який не одержує заробітної плати. Така сума не може перевищувати розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень, в розрахунку на кожну особу, яка навчається, за кожний повний або неповний місяць навчання протягом звітного податкового року.

Так наприклад, Державна податкова служба України зазначає, що якщо у 2012 році Ви сплачували за своє навчання (середньо-професійне або вищу освіту) або навчання члена своєї сім'ї І-го ступеня споріднення, то Ви маєте право на податкову знижку. Тобто Ви можете повернути з бюджету суму витрачених коштів за навчання, але не більше 15 % (ставка податку).

Для отримання такої знижки необхідно до 31 грудня 2013 року включно, тобто протягом всього 2013 року, подати до ДПІ за місцем проживання річну податкову декларацію про майновий стан і доходи.

Але найважливіше - наявність документів, що підтверджують суми коштів сплачених за навчання. До переліку таких документів входять квитанції, фіскальні або товарні чеки, прибуткові касові ордери, договір з навчальним закладом, довідка про отримані у звітному році доходи, документи, які підтверджують ступінь споріднення (у разі компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти члена сім’ї І-го ступеня споріднення) тощо.

Для прискорення проведення податковим органом розрахунку сум, що підлягають поверненню з бюджету, Державна податкова служба України радить одразу надавати до податкового органу разом із декларацією копії зазначених документів.

Оригінали таких документів не надсилаються органу ДПС, але підлягають зберіганню платником податку протягом строку, достатнього для проведення податкової перевірки.

Державна податкова служба попереджує про те, що якщо до кінця 2013 року Ви не скористаєтесь правом на нарахування податкової знижки за наслідками 2012 року, таке право на наступні податкові роки не переноситься.

Звісно, можно приводити багато питань які виникають під час розгляду цієї теми, проте ми зупинимось на одному. Чи мають право батьки скористатися податковою знижкою на навчання, якщо студент отримував доходи по цивільно-правовому договору?

Розкриваючи данне питання, слід перш за все звернутися до поняття податкової знижки: податкова знижка для фізичних осіб, які не є суб'єктами господарювання, - документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку - резидента у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів - фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати, у випадках, передбаченими Податковим Кодексом України.

При цьому, Кодексом установлено обмеження щодо неперевищення сум нарахованої платником податку податкової знижки понад суму загального оподатковуваного доходу платника, одержаного протягом року як заробітна плата (пп. 164.4.2 п.164.4 ст. 164 Кодексу). Згідно з пп. 14.1.48 п.14.1 ст. 14 Кодексу заробітна плата для цілей розділу IV цього Кодексу - основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв'язку з відносинами трудового найму згідно із законом. Ці відносини регулюються трудовим законодавством, зокрема Кодексом законів про працю. При укладанні трудового договору з працівником працедавець видає наказ про зарахування його на роботу, на підставі якого у трудовій книжці цього працівника робиться позначка про прийняття його на роботу на відповідну посаду.

Таким чином, якщо студент протягом звітного року одержував доходи від виконання договорів цивільно-правового характеру, які не є трудовими договорами, то члени його сім’ї першого ступеня споріднення мають право на податкову знижку щодо сум, сплачених за навчання такого студента.

Проте якщо у Вас виникли більш складні питання то Ви можете безпосередньо звернутися до органів виконавчої влади, які реалізують державну податкову політику та задати їм питання яке Вас безпосередньо турбують.